Odpočet DPH z áut po novom: Čo sa mení od 1. 1. 2026 a ako sa na to pripraviť?

1. Kľúčová zmena: Dva režimy odpočtu DPH

Novela zákona o DPH (Zákon č. 261/2025 Z.z.) zavádza dva hlavné režimy odpočtu DPH pre osobné motorové vozidlá (kategórie M1, L1e a L3e, t.j. bežné osobné autá a niektoré motocykle), ktoré sa nadobudnú alebo budú používané v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028.

Režim Využitie vozidla Výška odpočtu DPH Povinnosti a evidencia
A) Paušálny odpočet Zmiešané (podnikanie aj súkromné účely) 50 % Bez potreby podrobnej elektronickej evidencie jázd (knihy jázd) pre účely DPH.
B) Plný odpočet Výlučne na podnikanie 100 % Povinná podrobná elektronická evidencia jázd (kniha jázd) a oznamovacia povinnosť voči Daňovému úradu.

 Čo to znamená v praxi?

• Zmiešané použitie: Ak auto používate čo i len minimálne na súkromné účely (napr. 90 % firemne, 10 % súkromne), máte nárok len na paušálny odpočet 50 % DPH, a to bez nutnosti viesť knihu jázd pre DPH.

• 100 % použitie: Ak chcete plný odpočet, musíte dokázať, že auto používate striktne len na podnikanie, a to formou detailnej a kontrolovateľnej elektronickej knihy jázd.

2.  Čoho všetkého sa obmedzenie týka?

Obmedzenie odpočtu na 50 % sa nevzťahuje len na samotný nákup alebo dlhodobý prenájom/lízing vozidla, ale aj na všetky súvisiace tovary a služby (aj pre vozidlá zakúpené pred rokom 2026, ak sú po 1. 1. 2026 používané zmiešane):

• Nadobudnutie vozidla: Kúpa, finančný lízing (nové zmluvy od 1. 1. 2026).

• Prenájom/Užívanie: Dlhodobý nájom a operatívny lízing.

• Prevádzkové náklady:

  • Pohonné hmoty (PHM).

  • Servis, opravy, údržba.

  • Nákup náhradných dielov, pneumatík, príslušenstva.

  • Umývanie, diaľničné známky, parkovné a pod.

❗️ Dôležitý moment: Pre uplatnenie nových pravidiel pri kúpe auta je rozhodujúce, kedy dôjde k nadobudnutiu vlastníckeho práva (nie kedy sa auto zaregistruje). Ak je vlastníctvo nadobudnuté do 31. 12. 2025, platia staré pravidlá (plný odpočet s krátením podľa skutočného využitia).

Ktorých vozidiel sa zmena netýka (výnimky pre 100 % odpočet bez špeciálnej evidencie)?

Plný 100 % odpočet DPH a oslobodenie od prísnych evidenčných povinností sa zachováva pre špecifické podnikateľské účely, kde je predpoklad výlučne firemného použitia:

• Taxislužba a doprava osôb za protihodnotu.

• Krátkodobý prenájom (požičovne áut) a lízingové spoločnosti.

• Prevádzkovanie autoškoly (výcvikové vozidlá).

• Vozidlá určené na ďalší predaj.

• Predvádzacie, testovacie alebo náhradné vozidlá pre zákazníka.

3.  Povinnosti a Administratívna záťaž

Paušálny režim (50 % odpočet)

• Zjednodušenie: Hlavnou výhodou je zníženie administratívnej záťaže. Nie je potrebné viesť podrobnú knihu jázd pre účely DPH, ani sledovať pomer súkromných a služobných jázd.

• Nevýhoda: Pre podnikateľov, ktorí auto používajú prevažne firemne (napr. 80 % a viac), to znamená reálne zvýšenie nákladov o 50 % DPH.

Plný režim (100 % odpočet)

Tento režim prináša značnú administratívnu záťaž, ak nespadáte do špeciálnych výnimiek (taxislužba, autoškola atď.).

1. Oznamovacia povinnosť: Platiteľ DPH musí oznámiť Daňovému úradu každé vozidlo, pri ktorom uplatňuje 100 % odpočet DPH (t.j. preukazuje výlučne firemné použitie). Oznámenie sa podáva za zdaňovacie obdobie, v ktorom si prvýkrát uplatnil odpočet DPH z tohto vozidla.

2. Elektronická evidencia jázd: Musíte viesť podrobné elektronické záznamy pre každé vozidlo, ktoré musí obsahovať:

   • VIN, EČV, typ vozidla.

   • Stav tachometra na začiatku a na konci každého zdaňovacieho obdobia.

   • Evidenciu každej jazdy s presnými údajmi: dátum, čas a miesto začatia/skončenia jazdy, účel jazdy preukazujúci podnikanie a najazdené kilometre.

Pozor na Daň z príjmov: Neodpočítaná časť DPH (tých 50 % v paušálnom režime) nie je daňovým výdavkom a neovplyvní ani daňové odpisy vozidla. Táto zmena je upravená aj v zákone o dani z príjmov.

4.  Ako sa s touto zmenou vysporiadať?

Podnikatelia by mali urýchlene prehodnotiť svoju firemnú mobilitu:

a) Analýza nákladov a využitia

• Prehodnoťte skutočné využitie: Ak auto používate na podnikanie v rozsahu nad 50 %, zvážte, či sa vám oplatí viesť náročnú elektronickú evidenciu jázd pre plný (100 %) odpočet DPH, alebo či akceptujete 50 % stratu odpočtu výmenou za nulovú administratívu v DPH.

• Nižšie využitie: Ak využívate auto na podnikanie menej ako 50 %, je pre vás nový paušál 50 % výhodný, pretože znižuje administratívu a môže dokonca viesť k vyššiemu odpočtu, než aký by ste si uplatnili v doterajšom režime krátenia.

b) Časovanie nákupu

• Kúpa do konca roka 2025: Ak je to možné, zvážte nákup nového vozidla s nadobudnutím vlastníctva do 31. decembra 2025. V takom prípade platia staré pravidlá odpočtu (krátenie podľa skutočného pomeru, resp. 100 % pri výlučne firemnom použití), hoci aj s vyššou administratívou. Na prevádzkové náklady po 1. 1. 2026 sa však už 50 % obmedzenie uplatní (ak vozidlo používate zmiešane).

c) Alternatívne riešenia

• Operatívny lízing a "Mobilita ako služba": Niektoré lízingové a prenájmové spoločnosti už ponúkajú služby, ktoré zahŕňajú GPS monitoring a elektronickú knihu jázd. Správnym nastavením a preukázaním výlučne firemného použitia vozidla môžu garantovať podmienky pre 100 % odpočet DPH. Zvážte prechod na tento typ komplexnej služby, ak chcete zachovať plný odpočet.

• Využitie iných kategórií: Ak je to pre vaše podnikanie relevantné, zvážte kúpu úžitkových vozidiel (kategória N1), ktorých sa toto obmedzenie netýka a naďalej platí plný odpočet DPH.

 Záver

Zmena pravidiel odpočtu DPH na automobily od 1. januára 2026 je jedným z najvýraznejších daňových opatrení posledných rokov. Pre väčšinu podnikateľov s autami používanými aj na súkromné účely prinesie zvýšenie celkových nákladov. Kľúčom k úspešnému zvládnutiu je včasná analýza a prijatie strategického rozhodnutia: jednoduchosť 50 % paušálu alebo administratívna náročnosť 100 % odpočtu.